【做账实操-企业所得税汇算清缴申报表A105000《纳税调整项目明细】在企业进行年度所得税汇算清缴的过程中，申报表A105000《纳税调整项目明细》是不可或缺的重要部分。它主要用于反映企业在计算应纳税所得额时，对会计利润与税法规定之间的差异进行调整的情况。正确填写该表，不仅有助于企业合规申报，还能有效规避税务风险。

一、A105000表的基本作用

A105000表属于企业所得税汇算清缴申报表中的附表之一，主要用来记录企业在本年度内发生的各类纳税调整事项。这些调整包括收入类、扣除类、资产类、权益类以及其他调整项目等。通过该表，税务机关可以全面了解企业的财务状况和税务处理是否符合税法要求。

二、常见的调整项目类型

1. 收入类调整项目

包括视同销售收入、未按权责发生制确认的收入、免税收入等。例如，企业将自产产品用于捐赠，虽会计上未确认收入，但税法要求视同销售，需进行调整。

2. 扣除类调整项目

如广告费、业务招待费、职工福利费等超过税法扣除限额的部分，需在申报时进行纳税调整。此外，一些不符合税前扣除条件的支出，如非公益性捐赠、非法支出等，也需调增应纳税所得额。

3. 资产类调整项目

涉及固定资产折旧、无形资产摊销、存货跌价准备等。如果企业采用的会计折旧方法与税法规定不一致，需进行调整。

4. 权益类调整项目

主要涉及长期股权投资的收益确认方式、投资损失的税务处理等。例如，企业采用权益法核算长期股权投资，其会计利润中已包含被投资单位的净利润，但税法可能要求按实际收到的股息进行确认。

5. 其他调整项目

包括研发费用加计扣除、税收优惠项目的调整、关联交易定价调整等。

三、填报注意事项

- 准确性：所有调整项目必须基于真实、合法的经济业务，不得随意虚增或虚减。

- 完整性：应确保所有应调整的项目均在表中体现，避免遗漏。

- 逻辑性：调整项目的分类应符合税法规定，不能混淆类别。

- 及时性：企业在日常会计处理中应做好相关调整的记录，以便于年终汇算时快速整理数据。

四、常见错误与防范建议

1. 忽略视同销售行为

企业在将资产用于非货币性交换、捐赠等情形时，易忘记进行视同销售调整，导致少计应税收入。

2. 超限额扣除项目未调整

广告费、业务招待费等容易超出税法规定的扣除比例，若未及时调整，可能导致多抵扣税款。

3. 资产折旧方法不一致

若企业会计上使用加速折旧法，而税法允许的是直线法，需注意调整差异。

4. 未关注税收优惠政策变化

部分行业或企业享受税收减免政策，如小微企业、高新技术企业等，需根据最新政策调整申报内容。

五、结语

A105000表虽然看似复杂，但只要掌握其填报逻辑和常见调整项目，就能在汇算清缴过程中做到心中有数。作为财务人员，应不断提升自身对税法的理解和实务操作能力，确保企业在合规的前提下合理节税，提升整体税务管理水平。

如需进一步了解某类调整项目的具体填报方式或案例分析，可结合企业实际情况进行深入探讨。