【期末计提应交增值税会计分录】在企业日常经营中，增值税是重要的税种之一，涉及进项税和销项税的核算。期末对“应交增值税”进行计提，是确保财务报表准确性和税务合规性的关键步骤。以下是对期末计提应交增值税会计分录的总结，并结合实际案例进行说明。
一、期末计提应交增值税的背景
企业在销售商品或提供服务时，会产生销项税额；同时，在采购原材料或接受服务时，会取得进项税额。根据增值税的相关规定，企业需在每月末对当期应缴纳的增值税进行计算，并进行相应的会计处理。
期末计提应交增值税的主要目的是将当期应交未交的增值税从“应交税费——应交增值税”科目中转出，以便于后续缴纳税款。
二、会计分录处理方式
1. 计算应交增值税
应交增值税 = 当期销项税额 - 当期进项税额
如果销项税大于进项税，则为应交增值税；反之则为留抵税额。
2. 借方：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷方：银行存款 / 应交税费——应交增值税（转出未交税金）
或者：
借方：应交税费——应交增值税（转出未交税金）
贷方：应交税费——应交增值税（已交税金）
具体分录视企业是否已经预缴税款而定。
三、典型会计分录示例（表格形式）
| 业务类型 | 会计分录（单位：元） | 说明 |
| 销售商品，确认收入及销项税 | 借：应收账款 11300 贷：主营业务收入 10000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1300 | 销项税额按13%计算 |
| 购进原材料，取得增值税专用发票 | 借：原材料 8000 借：应交税费——应交增值税（进项税额）1040 贷：应付账款 9040 | 进项税额按13%计算 |
| 期末结转应交增值税 | 借：应交税费——应交增值税（转出未交税金）1300 贷：应交税费——应交增值税（已交税金）1300 | 结转当期应交未交增值税 |
四、注意事项
1. 区分不同税率：不同行业适用的增值税税率可能不同，如销售货物一般为13%，提供服务可能为6%。
2. 及时结转：应确保每月末及时结转应交增值税，避免滞纳金或税务风险。
3. 留抵税额处理：若本期进项税大于销项税，形成的留抵税额可结转至下期继续抵扣。
五、总结
期末计提应交增值税是企业财务核算中的重要环节，合理、准确地进行会计分录不仅有助于财务报表的真实反映，也能有效规避税务风险。通过规范的会计处理流程，企业可以更好地管理增值税相关业务，提升财务管理的效率与准确性。
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