【营改增这块后的小规模劳务派遣公司采用差额计税得账务是怎样做帐】营改增政策实施后，小规模纳税人劳务派遣公司在税务处理上有了较大变化。根据国家税务总局相关规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择按差额计税方式计算增值税。即以取得的全部价款和价外费用扣除代为支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用后的余额为销售额，按照适用征收率计算缴纳增值税。
以下是对营改增后小规模劳务派遣公司采用差额计税方式进行账务处理的总结，并附有账务处理示例表格。
一、账务处理原则
1. 收入确认：企业收到的全部价款和价外费用应确认为营业收入。
2. 成本支出：支付给劳务派遣员工的工资、社保、公积金等费用作为成本进行核算。
3. 差额计税：在计算增值税时，以收入减去实际支付的成本后的差额作为计税依据。
4. 会计科目设置：一般设置“主营业务收入”、“主营业务成本”、“应交税费—应交增值税”等科目。
二、账务处理流程
| 步骤 | 操作内容 | 会计分录 |
| 1 | 收到客户款项 | 借：银行存款 贷：主营业务收入 |
| 2 | 支付派遣员工工资、社保、公积金等费用 | 借：主营业务成本 贷：银行存款/应付职工薪酬 |
| 3 | 计算应纳税额（差额计税） | 应纳税额 = （收入 - 成本）× 征收率（通常为5%或3%，视政策而定） 借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款 |
三、示例说明（假设）
- 公司本月总收入为10万元
- 支付员工工资、社保、公积金等合计6万元
- 适用征收率为5%
计算过程：
- 差额 = 10万 - 6万 = 4万元
- 应纳税额 = 4万 × 5% = 2,000元
账务处理：
1. 收到客户款项：
```
借：银行存款100,000
贷：主营业务收入100,000
```
2. 支付员工相关费用：
```
借：主营业务成本60,000
贷：银行存款60,000
```
3. 计提并缴纳增值税：
```
借：应交税费—应交增值税2,000
贷：银行存款2,000
```
四、注意事项
1. 发票开具：在差额计税模式下，应按照实际销售额开具发票，不得将差额部分单独列示。
2. 税负控制：选择差额计税可有效减轻税负，但需确保成本真实、合法、合规。
3. 政策变动：不同地区或时期可能有不同的征收率和规定，建议及时关注税务部门最新通知。
通过以上账务处理方式，小规模劳务派遣公司在营改增后可以更合理地进行税务筹划，降低税负，同时确保财务数据的真实性和合规性。
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